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小微企业享受企业所得税优惠解读

时间:2017-06-09 13:30 作者:admin
  国家为了扶持小微企业的发展,推出了很多针对小微企业的优惠政策。但是在小微企业享受所得税优惠政策的同时,还有一些问题需要多加注意。

 
小微企业享受企业所得税优惠

 
  一、企业所得税法,《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号):自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
  二、税收优惠条件:1.从事国家非限制和禁止行业2.年度应纳税所得额不得超过30万元3.从业人数和资产总额不能超过规定的标准4.按查账方式缴纳税款且财务核算规范
 
  三、按时报送减免税备案资料:小微企业的认定实行年度认定制。符合条件的小微企业采取事先备案的方式,享受所得税优惠的方式是年度申报享受;上年已备案享受的,本年度预缴申报时仍符合条件的,预缴申报时可享受。未按规定备案的,不得享受小微企业税收优惠。经税务机关审核不符合条件的,税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。
 
  申请减免税应报送的备案资料:1.备案申请报告2.依据国家统一的会计制度的规定编报的《资产负债表》3.企业职工名册4.接受派遣工人人数及签订的劳务派遣合同5.对照产业目录具体项目,说明本企业所从事行业6.税务机关要求报送的其他资料
 
  四、正确履行纳税申报义务:必须提供上一纳税年度符合小微企业条件的相关证明材料。
 
  五、准确运用从业人数、资产总额统计口径:纳税人应准确运用日常纳税申报和年度汇算清缴两个统计口径。
 
  1.日常纳税申报
 
  《国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2012年第14号)规定,符合条件的小微企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准,按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函〔2008〕251号)第二条规定执行,即“从业人数”按企业全年平均从业人数计算,“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。
 
  2.年度汇算清缴
 
  纳税年度终了后,主管税务机关核实企业当年是否符合小微企业条件,从而要求企业补缴已计算的减免所得税额时,应按《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)的规定计算。从业人数,指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数和资产总额指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下:月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12;年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
 
  六、及时报告享受减免税条件变化
 
  《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2005〕129号)规定,纳税人享受减免税的条件发生变化的,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告,经税务机关审核后,停止其减免税。纳税年度终了后,主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合小微企业规定条件。不符合规定条件、已经按照小微企业条件减免企业所得税预缴的,在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。